Налог на продажу квартиры менее трёх лет в собственности

Согласно ст. 220 НК РФ при реализации любого имущества (в том числе, квартир), пребывающего в собственности физических лиц меньше 3-х лет, средства, полученные от таких сделок, формируют доход, который подлежит обложению НДФЛ. В этом случае у данных физических лиц возникают обязанности по предоставлению в налоговые органы деклараций формы 3-НДФЛ.

При этом в процессе заполнения деклараций налогоплательщики имеют право применить имущественный вычет из общей суммы дохода, полученного при реализации квартир. Его размер составляет 1 млн. рублей. Вместо использования имущественного вычета налогоплательщики обладают правом уменьшения величины дохода от реализации имущества, на документально подтвержденные фактические издержки, которые были сопряжены с покупкой данного имущества. В ряде ситуаций это может быть более выгодным решением, чем применение имущественного вычета.

Выполним сравнение этих вариантов на основе данных, имеющихся в заданном вопросе. Предположим, в 2015 году собственник реализует квартиру за 4100 тыс. рублей, приобретенную им в 2014 году за 3400 тыс. рублей. Так как квартира пребывала в собственности данного лица меньше 3-х лет, то в отношении доходов от ее реализации собственник будет обязан подать декларацию по НДФЛ за 2015 год.

В случае заявления в данной декларации имущественного вычета, подлежащий налогообложению доход собственника составит 3100 тыс. рублей, а НДФЛ= (4100 тыс. руб.-1000 тыс. руб.) * 13%= 403 тыс. руб.

Если собственником в декларации будет заявлен не имущественный вычет, а вычет в объеме документальным образом подтвержденных издержек, то доход, подлежащий налогообложению, составит 700 тыс. руб., а НДФЛ – 91 тыс. руб.: НДФЛ= (4100 тыс. руб. – 3400 тыс.) * 13% = 91 тыс. руб.